Bliskość geograficzna, warunki dla biznesu oraz atrakcyjny i chłonny rynek powodują, że coraz więcej firm z Polski inwestuje i działa w Niemczech. Zasadniczo niemieckie prawo nie ogranicza ich działalności. W zależności od jej charakteru może to się jednak wiązać z różnymi skutkami podatkowymi. Działasz w Niemczech? Czytaj dalej i dowiedz się więcej!
Polska firma w Niemczech – różne modele ekspansji zagranicznej w świetle niemieckiego prawa
Przedsiębiorcy, którzy ekspandują ze swoją działalnością poza granice Polski mogą obrać różne drogi. Niemieckie prawo rozróżnia w tym kontekście następujące modele:
- transgraniczna działalność bezpośrednia (niem. Grenzüberschreitende Direktgeschäfte),
- niezależny przedstawiciel w Niemczech (niem. unabhängiger Vertreter),
- założenie tzw. zakładu (niem. Betriebsstätte)
- założenie spółki zależnej (niem. Tochtergesellschaft).
Rozważasz ekspansję do Niemiec? Zanim poczynisz pierwsze kroki w tym kierunku, dokładnie przeanalizuj skutki, które przyniesie Twoja decyzja. Mowa oczywiście o podatkach.
Modele ekspansji do Niemiec – czym jest transgraniczna działalność bezpośrednia?
Jako polski przedsiębiorca sam wybierasz, w jaki sposób będziesz prowadzić swoją działalność w Niemczech. Jednym z wyżej prezentowanych modeli jest tzw. transgraniczna działalność bezpośrednia (niem. Grenzüberschreitende Direktgeschäfte).
Z punktu widzenia federalnego prawa pod tym pojęciem kryje się całość usług świadczonych transgranicznie przez firmę, która nie posiada żadnej siedziby w Niemczech. Ten model charakteryzuje się tym, że usługi kierowane przez Ciebie i Twoją polską firmę są skierowane bezpośrednio do niemieckiego odbiorcy, czy kontrahenta. Innymi słowy, w Niemczech nie powstaje siedziba, ani oddział, z którego prowadzona jest działalność. Ten model zakłada z reguły zawieranie transgranicznych umów handlowych w formie np. kontraktów na import, czy eksport.
Zajrzyj do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Niemcy zastrzegają sobie prawo do opodatkowanie takiej działalności lub transakcji jeśli tylko zachodzą istotne okoliczności, lub powody.
Powinieneś również pamiętać, że jeśli RFN zawarło z krajem pochodzenia firmy umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, to postanowienia takiej umowa ma pierwszeństwo przed istotnymi okolicznościami. Polska z Niemcami taką umowę zawarła.
Jeśli jednak firma wypracowuje dochody zgodnie z federalną ustawą o podatku dochodowym (niem. Einkommensteuergesetz, w skrócie EStG) a Niemcy nie podpisały stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wówczas dochody zagranicznych przedsiębiorców podlegają częściowemu opodatkowaniu.
Warto jednak pamiętać, że dochody z działalności gospodarczej są opodatkowane w Niemczech tylko wtedy, gdy Twoja firma ma zakład w Niemczech lub stałego przedstawiciela, lub Twoją działalność sklasyfikowano w umowie o podwójnym opodatkowaniu jako podlegającą opodatkowaniu.
Transgraniczna działalność bezpośrednia, która nie odnosi się do istotnych okoliczności lub powodów zasadniczo nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Niemczech.
Niezależny przedstawiciel w Niemczech
Specyfika niektórych branży wymaga tego, by z odbiorcą usługi czy towaru spotkał się przedstawiciel Twojej firmy w Niemczech. Powody, dla których warto skorzystać z pomocy przedstawiciela w Niemczech mogą być natury logistycznej lub po prostu finansowej. Przykładowo, jeśli (jeszcze) nie chcesz decydować się na założenie spółki córki (niem. Tochtergesellschaft) lub zakładu albo siedziby firmy za zachodnią granicą Polski.
Zanim jednak przedstawiciel Twojej firmy zacznie działać w Niemczech, zastanów się kto i jak ma reprezentować Twoje interesy. Może to być przedstawiciel handlowy (niem. Handelsvertreter), dealer ewentualnie dystrybutor (niem. Vertriebshändler), lub inny niezależny przedstawiciel w Niemczech (np. komisarz, zleceniobiorca itd.).
Decydującą, z punktu widzenia prawa, kwestią jest to, czy przedstawiciel jest faktycznie niezależny. Innymi słowy, nie jest związany instrukcjami. Jeśli niezależny przedstawiciel w Niemczech utrzymuje relacje biznesowe z Twoją polską firmą w ramach swojej regularnej działalności gospodarczej nie prowadzi to do (ograniczonego) obowiązku podatkowego dla Twojej firmy. W takim wypadku obowiązują te same regulacje co przy transgranicznej działalności bezpośredniej (niem. Grenzüberschreitende Direktgeschäfte).
Pamiętaj!
To, czy relacje biznesowe mieszczą się w ramy regularnej działalności biznesowej przedstawiciela zasadniczo determinują postanowienia Twojej umowy z przedstawicielem.
Zakład, czyli Betriebsstätte w Niemczech
Kolejny z modeli ekspansji zakłada utworzenie stałego zakładu w Niemczech. Czym jest tzw. Betriebsstätte? W myśl federalnego prawa jest to prawie każdy obiekt, który służy do realizowania interesów firmy. W kontekście zakładu mowa o jednostce stacjonarnej, zlokalizowanej w Niemczech, w której jako przedsiębiorca wykonujesz swoją działalność.
Pamiętaj!
Stały zakład, czyli Betriebsstätte to nie to samo co Vertreterbetriebsstätte. W drugim przypadku prawo mówi o obiekcie, w którym interesy Twojej polskiej firmy realizuje stały przedstawiciel, który wykonuje Twoje instrukcje. Przedstawiciel nie musi być pracownikiem Twojej firmy, ale reprezentować jej interesy i działać w Twoim imieniu.
Utworzenie zakładu w Niemczech, a prawo i podatki
Przepisy dotyczące zakładu oraz wymogi, które musisz spełnić reguluje niemiecki kodeks podatkowy (niem. Abgabenordnung) oraz umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (niem. Doppelbesteuerungsabkommen). Polska zawarła taką umowę z RFN, więc jej postanowienia są nadrzędne dla niemieckiej ordynacji podatkowej.
Jeśli jako polska firma utworzyłeś zakład w Niemczech (jako samodzielną bądź niesamodzielną filię, zakład produkcyjny lub podobne) lub jeśli prowadzeniem działalności zajmuje się stały przedstawiciel Twojej firmy, to zyski generowane przez tę filię podlegają częściowemu opodatkowaniu.
Podatki, które przyjdzie Ci odprowadzić zależą od formy prawnej Twojej firmy.
Założenie spółki zależnej, czyli Tochtergesellschaft w Niemczech
Ostatnim z modeli jest powstanie spółki zależnej w Niemczech. Jeśli założysz tzw. Tochtergesellschaft lub Tochterunternehmen w Niemczech, będzie ona prawnie niezależnym podmiotem gospodarczym.
Przy okazji zakładania spółki zależnej obowiązują (jak przy tworzeniu każdej firmy) niemieckie regulacje dla danej formy prawnej. Będą one odmienne dla spółek kapitałowych i osobowych.
Niemieckie ustawodawstwo nie przewiduje szczególnych warunków do spełnienia, czy ograniczeń dla Polaków zakładających firmę w Niemczech. Tym samym obowiązują Cię te same regulacje odnośnie zakładania, rejestracji działalności i opodatkowania co mieszkańca Niemiec.
***
Zastanawiasz się, czy ten model ekspansji będzie skrojony pod potrzeby Twojej firmy? Postaw na sprawdzonych ludzi i sprawdzone rozwiązania.
Napisz lub zadzwoń:
+48 77 403 24 26
info@smuda-consulting.com
